（三）大地股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为33%，大地公司主要生产和销售其所生产的产成品。原材料按实际成本核算。销售商品的当时，逐笔结转销售成本。2007年度，大地公司相关经济业务和事项如下：
（1）
（2）
（3）本年生产产品领用原材料120万，生产车间一般性消耗原材料35万，行政管理部门领用原材料5万。
（4）分配本年度工资300万，其中：生产工人工资180万，车间管理人员工资30万，行政管理人员工资35万，在建工程人员工资55万。
（5）
（6）本年对应收账款计提坏账准备3万。
（7）企业持有的账面余额为36万的交易性金融资产，其在年末的公允价值为42万。
（8）
（9）本年计提生产车间固定资产折旧85万，行政管理部门固定资产折旧5万。
（10）以银行存款支付展览费8万元，利息费用3万元。
（11）2007年，大地公司所持股的明达公司（大地公司占明达公司股份的30%，大地公司对其长期股权投资采用权益法进行核算）实现净利润200万元。
（12）收到政府对本企业今年和明年两年的财政补助款40万元，款已存入银行。
（13）计算并确定本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
（14）将本年的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：1.编制大地公司上述经济业务的会计分录。
2.编制大地公司2007年利润表
答案：
1.编制会计分录：
（1）借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
（2）将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 10
累计折旧 15
贷：固定资产 25
取得清理收入：
借：银行存款 8
贷：固定资产清理 8
发生清理费：
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
清理结果处理：
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
（3）借：生产成本 120
制造费用 35
管理费用 5
贷：原材料 160
（4）借：生产成本 180
制造费用 30
管理费用 35
在建工程 55
贷：应付职工薪酬 300
（5）借：银行存款 35
贷：其他业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1
借：其他业务成本 27
贷：原材料 27
（6）借：资产减值损失 3
贷：坏账准备 3
（7）借：交易性金融资产——公允价值变动 6
贷：公允价值变动损益 6
（8）借：银行存款 60
累计摊销 27
贷：无形资产 50
应交税费——应交营业税 3
营业外收入 34
（9）借：制造费用 85
管理费用 5
贷：累计折旧 90
（10）借：销售费用 8
财务费用 3
贷：银行存款 11
（11）借：长期股权投资——捐益调整 60
贷：投资收益 60
（12）借：银行存款 40
贷：递延收益 20
营业收入 20
（13）借：所得税费用 41.14
贷：应交税费——应交所得税 41.14
（14）收入结转：
借：主营业务收入 200
其他业务收入 30
投资收益 60
公允价值变动损益 6
营业外收入 54
贷：本年利润 350
费用结转：
借：本年利润 256.2
贷：主营业务成本 120
其他业务成本 27
营业外支出 4
资产减值损失 3
管理费用 45
销售费用 8
财务费用 3
所得税费用 46.2
2.利润表：
编制单位 年度 单位：元
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项目 |
本年金额 |
上年金额 |
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一、营业收入 |
2300000 |
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减：营业成本 |
1470000 |
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营业税金及附加 |
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销售费用 |
80000 |
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管理费用 |
450000 |
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财务费用（收益以“－”号填列） |
30000 |
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资产减值损失 |
30000 |
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加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） |
60000 |
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投资净收益（净损失以“－”号填列） |
600000 |
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二、营业利润（亏损以“－”号填列） |
900000 |
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加：营业外收入 |
54000 |
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减：营业外支出 |
40000 |
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其中：非流动资产处置净损失（净收益以“－”号填列） |
－ |
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三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） |
1400000 |
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减：所得税 |
46.2 |
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四、净利润（净亏损以“－”号填列） |
93.8 |
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五、每股收益 |
－ |
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（一）基本每股收益 |
－ |
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（二）稀释每股收益 |
－ |
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