第九章 收益分配
剩余政策
企业利润——缴税——提公积金——提公益金——筹集自有资金
剩余利润可向投资者分红。
第十章 财务预算
第十一章 财务成本控制
一、责任中心
1.成本中心
成本变动额＝实际责任成本－预算责任成本
=实际单位成本
=（实际单位成本-预算单位成本）
成本变动率=
2.利润中心P461
3.投资中心
投资利润率
剩余收益
二、成本差异计算
1.直接材料成本差异
=实际产量下的实际成本-实际产量下的标准成本
=实际用量×实际价格-标准用量×标准价格
直接材料成本差异=直接材料用量差异+直接材料价格差异
直接材料用量差异=（实际产量下实际用量-实际产量下标准用量）
×标准价格
直接材料价格差异=（实际价格-标准价格）×实际产量下的实际用量
2.直接人工成本差异
=实际产量下的实际成本-实际产量下的标准成本
=实际工时×实际工资率-标准工时×标准工资率
直接人工成本差异=直接人工效率差异+直接人工工资率差异
直接人工效率差异=（实际产量下实际人工工时-实际产量下标准人工工时）
×标准工资率
工资率差异=（实际工资率-标准工资率）×实际产量下实际人工工时
3.变动制造费用成本差异
=实际产量下实际变动制造费用-实际产量下标准变动制造费用
=实际工时×变动制造费用实际分配率-标准工时×变动制造费用标准分配率
变动制造费用成本差异=变动制造费用耗费差异+变动制造费用效率差异
变动制造费用效率差异=（实际产量下实际工时-实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率
变动制造费用耗费差异=（变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率）×实际产量下实际工时
总因素＝数量因素×质量因素（例如：销售额＝销售量×价格）
N=ab
△a=(a1-a0)b0
△b=(b1-b0)a1
固定制造费用成本差异分析的两差异法
4.固定制造费用成本差异
=实际产量下实际固定制造费用-实际产量下标准固定制造费用
=实际分配率×实际工时-标准分配率×实际产量下的标准工时
耗费差异=实际产量下实际固定制造费用-预算产量下的标准固定制造费用
=实际固定制造费用-预算产量×工时标准×标准分配率
=实际固定制造费用-预算产量标准工时×标准分配率
能量差异=预算产量下的标准固定制造费用
-实际产量下的标准固定制造费用
固定制造费用成本差异＝耗费差异＋能量差异
=（预算产量下的标准工时-实际产量下的标准工时）×标准分配率
固定制造费用成本差异分析的三差异法
耗费差异=实际产量下实际固定制造费用-预算产量下的标准固定制造费用
=实际固定制造费用-预算产量×工时标准×标准分配率
=实际固定制造费用-预算产量标准工时×标准分配率
产量差异=（预算产量下的标准工时-实际产量下的实际工时）
×标准分配率
效率差异=（实际产量下的实际工时-实际产量下的标准工时）
×标准分配率
固定制造费用成本差异＝耗费差异＋产量差异＋效率差异
