初级会计职称考前串讲

综合题：甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率33%,公司2007年发生如下经济业务：
　　（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
　　（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
　　（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
　　（4）收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×7年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
　　（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
　　（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。
　　（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
　　（8）计算应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
　　要求：
　　（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
　　（2）编制甲公司2007年度的利润表。
　　　　　　　　　　　　　　　利　润　表
　　编制单位：甲公司　　　　　　2007年度　　　　　　单位：元

　　【答案】
　　（1）编制会计分录:
　　①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　625 950
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　535 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　90 950
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　305 000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　305 000

　　②借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　20000
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　20000
　　③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　10000
　　④销售退回：
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　340
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2340
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　1750
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　1750
　　⑤借：交易性金融资产——公允价值变动　　　1000
　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　1000
　　⑥计提借款利息和支付费用：
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　3 000
　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　3 000
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　5 000
　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　7 000
　　⑦计提相关税金及附加：
　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　1 400
　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　600
　　⑧应纳税所得额
　　=535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-2000-2000=198750（元）
　　应交所得税=198750×33%=65587.5（元）；
　　借：所得税费用　　　　　　　　　65587.5
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　65587.5
　　 （2）编制利润表
　　　　　　　　　　　　　　　　利　润　表
　　编制单位：华新公司　　　　　20×7年度　　　　　单位：元

第七章　成本核算

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